工作底稿程序——舞弊风险评估与应对
一、舞弊风险评估与应对
舞弊风险评估与应对
被审计单位： 索引号： k01
项目： 舞弊风险评估与应对 财务报表截止日/期间：
编制： 复核：
日期： 日期：
一、审计目标
识别、评估、应对舞弊导致的重大错报风险。
二、舞弊风险的识别和评估
三、识别和评估的舞弊导致的重大错报风险汇总表
填写说明：
1、在“已识别舞弊风险”栏中记录舞弊导致财务报表重大错报的风险。管理层凌驾于控制之上属于注册会计师需要特别考虑的舞弊风险。注册会计师也应假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险，并考虑哪些收入类别以及与收入有关的交易或认定可能导致舞弊风险。如果未将不恰当的收入确认识别为舞弊风险，请说明理由。
2、在“受影响的账户余额或交易类别”栏中指出受舞弊风险影响的账户余额或交易类别。如果风险涉及特定的账户或交易，标注“认定层次”并在相关空白处记录下所识别出的账户和交易。如果风险是与财务报表广泛相关，标注“财务报表层次”。
3、基于以上所实施的程序，考虑被审计单位的舞弊防范程序或内部控制是否消除了特定的舞弊风险，或特定控制的缺陷是否加剧了风险。在“化解风险的控制”一栏中指出有助于化解风险的对应内部控制。考虑是否有必要将已识别的内部控制缺陷告知管理层和治理层。如果是，在备忘录中记录沟通要点。
4、此处识别的舞弊导致的重大错报风除应当汇入风险评估结果汇总表。
5、如果没有将收入确认识别为舞弊导致重大错报的风险领域，在此说明原因。 |