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工作底稿程序——对被审计单位违反法规行为的考虑

文件格式：Word 可复制性：可复制 TAG标签：审计法规底稿违反点击次数：更新时间：2009-09-27 13:51

介绍

工作底稿程序——对被审计单位违反法规行为的考虑

二、对被审计单位违反法规行为的考虑

对被审计单位违反法规行为的考虑

被审计单位： 索引号： K02

项目：就舞弊风险询问管理层和其他人员的记录 财务报表截止日/期间：

编制： 复核：

日期： 日期：

一、审计目标

考虑被审计单位是否存在违反法规行为及其对财务报表的影响。

二、审计程序

可供选择的审计程序	索引导	执行人
1、在计划审计工作时，实施下列程序，总体了解适用于被审计单位及其所处行业的法律法规，以及被审计单位如何遵守这些法律法规：（1）利用了解被审计单位行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素时所获知的信息；（2）向管理层询问被审计单位为遵守有关法律法规而采用的政策和程序；（3）向管理层询问对被审计单位经营活动可能产生重要影响的法律法规；（4）与管理层讨论在识别、评价和处理诉讼、索赔与税务纠纷时采用的政策和程序；（5）与审计组织部分的其他注册会计师讨论适用于该组成部分的法律法规。在获得总本了解时，特别关注某些法律法规可能导致对被审计单位经营活动产生重要影响的经营风险，即违反法律法规可能导致被审计单位停业或对其持续经营产生重大影响。

续表

可供选择的审计程序	索引导	执行人
2、如果法律法规要求注册会计师报告被审计单位对某些法定条款的遵守情况，应制定计划，以测试被审计单位对这些条款的遵守情况。
3、在获得总体了解后，实施下列进一步审计程序，以有助于识别被审计单位在编制财务报表时应当考虑的违反法规行为：（1）向管理层询问被审计单位是否遵守了适用于被审计单位及其行业的法律法规；（2）检查被审计单位与许可证颁发机构或监管机构的往来函件。
4、向管理层获取书面声明，以表明被审计单位已告知知悉的、影响财务报表的所有违反或可能违反相关法律法规的情况。
5、在审计过程中，充分关注可能表明被审计单位违反法律法规的下列信息：（1）受到政府有关部门的调查或处罚；（2）提供异常贷款或支付不明费用；（3）与关联方存在异常交易；（4）支付异常的销售佣金或代理费用；（5）购销价格严重偏离市场价格；（6）异常的现金收支；（7）与在税收优惠地注册的公司存在异常交易；（8）向商品或劳务提供者以外的单位或个人支付商品或劳务款项；（9）收付款缺少适当的交易控制记录；（10）现有的会计信息系统不能提供适当审计轨迹或充分证据；（11）交易未经授权或记录不当；（12）媒介评论。
6、如果发现可能存在违反法规行为，应了解该行为的性质及发生的环境，并获取其他适当信息，考虑下列事项，评价其对财务报表可能产生的影响；（1）因罚款、没收违法所得、封存财产、强制停业及诉讼等导致的潜在财务后果；（2）潜在财务后果是否需要披露；（3）潜在财务后果是否严重，以至于影响到财务报表的公允反映。

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