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工作底稿程序——关联方交易

文件格式：Word 可复制性：可复制 TAG标签：程序底稿关联方交易点击次数：更新时间：2009-09-27 13:47

介绍

工作底稿程序——关联方交易

四、关联方及关联方交易

关联方及关联方交易

被审计单位： 索引号： K04

项目： 关联方及关联方交易 财务报表截止日/期间：

编制： 复核：

日期： 日期：

一、审计目标

获取充分、适当的审计证据，确定管理层是否按照企业会计准则的规定识别、披露关联方和关联交易。

二、审计程序

可供选择的审计程序	索引号	执行人
1．询问被审计单位的治理层、管理层和其他人员，获取关联方及关联方交易清单。
2．实施下列审计程序，确定清单信息的完整性：（1）复核以前年度工作底稿，确认已识别的关联方式名称；（2）复核被审计单位识别关联方的程序；（3）询问治理层和关键管理人员是否与其他单位存在隶属关系；（4）复核投资者记录以确定主要投资者的名称；在适当情况下，从股权登记构构获取主要投资者的名单；（5）查阅股东会和董事会的会议纪要，以及其他相关的法定记录；（6）复核被审计单位向监管机构报送的所得税申报表和其他信息；（7）向前任注册会计师、主审注册会计师或其他注册会计师发函询问其知悉的关联方，以及管理层在重大联方交易中涉及的程度；（8）复核应收应付账款询证函，关注是否存在担保。如果存在担保迹象，确定其性质以及保证人被审计单位之间的关系；	K041

续表

可供选择的审计程序	索引号	执行人
（9）询问涉及特殊目的实体（SPE）的账外安排或交易的性质、条款和财务安排；（10）向董事、主要股东和高级管理人员获取利益冲突声明，并实施复核程序；（11）向审计项目组成或审计组成部分的注册会计师提供或及时更新关联方和关联方交易信息。
3．实施下列审计程序，以识别关联方交易：（1）关注下列可能导致关联方交易的情形； 1）缺乏持续经营所必需的资金； 2）为达到支撑股价、融资等目的而试图保持良好盈利记录； 3）过于乐观的盈利预测； 4）过于依赖单一或较少的产品、客户或交易事项； 5）出现产业危机； 6）生产能力过剩； 7）发生重大诉讼，尤其是股东与管理层之间发生诉讼； 8）所在行业技术淘汰风险较高。（2）在审计过程中，对下列交易保持警惕，考虑是否存在以前尚未识别出的关联方： 1）价格利率、担保和付款等条件异常的交易； 2）商业理由明显不合乎逻辑的交易； 3）实质与形式不符的交易； 4）处理方式异常的交易； 5）与某些顾客或供货商进行的大量或重大交易； 6）未予记录的交易。（3）关注下列可能表明治理层和管理层没有识别出关联方交易的情形： 1）被审计单位与关联之间关系复杂，安排的交易复杂； 2）关联方交易是非正式的； 3）被审计单位的信息系统不能对关联方易进行确认和汇总； 4）关联方式交易偶尔发生，没有被纳人日常的业务中； 5）其他重大交易。

下载地址

http://www.pinggu.org/bbs/viewthread.php?tid=341313&page=1#pid2117878

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