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风险评估工作底稿

了解被审计单位及其环境

（不包括内部控制）

被审计单位：索引号： C1

项目：财务报表截止日／期间：

编制：复核：

日期：日期：

一、审计目标：

从以下方面了解被审计单位及其环境，并评估相应重大错报风险：

1.行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；

2.被审计单位的性质；

3.被审计单位对会计政策的选择和运用；

4.被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；

5.被审计单位财务业绩的衡量和评价。

二、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素

（一）实施的风险评估程序

风险评估程序[1]	执行人	执行时间	索引号
向被审计单位销售总监询问其主要产品、行业发展状况等信息
查阅××券商编写的关于被审计单位及其所处行业的研究报告
将被审计单位的关键业绩指标（销售毛利率、市场占有率等）与同行业中规模相近比较

（二）了解的内容和评估出的风险[2]

1.行业状况

（1）所在行业的市场供求与竞争

例如：

l 被审计单位的主要产品是什么？所处什么行业？

l 行业的总体发展趋势是什么？

l 行业处于哪一总体发展阶段（例如：起步、快速成长、成熟或衰退阶段）？

l 市场需求、市场容量和价格竞争如何？

l 行业上下游关系如何？

l 谁是被审计单位最重要的竞争者，他们所占的市场份额是多少？

l 被审计单位及其竞争者主要的竞争优势是什么？

[1]此处应详细纪录了解被审计单位及其环境时实施的风险评估程序，包括询问、观察、检查和分析程序。记录的内容应包括实施审计程序的性质、时间和范围。

[2]此处评估出的风险，最终应汇总至风险评估结果汇总表。

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